Steuerfragen bilden einen zentralen Pfeiler in den meisten politischen und wirtschaftlichen Debatten. Angesichts der Tatsache, dass die Unterschiede zwischen der Besteuerung von Einkommen aus Arbeit und Kapital immer größer werden, wird sich die Landesregierung bald gezwungen sehen, ihre Steuerentscheidungen hinsichtlich der sozialen Auswirkungen zu rechtfertigen. Es wird gemunkelt, dass Luxemburg gegen den Grundsatz der horizontalen Steuergerechtigkeit verstößt, demzufolge zwei ähnliche Situationen gleich besteuert werden sollten. Die Realität sieht jedoch ganz anders aus. Erklärung:

“In Luxemburg sieht die derzeitige Praxis so aus, dass bei gleichem Einkommensniveau Einkommen aus Arbeit, also beispielsweise aus einer abhängigen oder selbstständigen Tätigkeit, erheblich höher besteuert wird als Einkommen aus Kapital, wie Dividenden und Veräußerungsgewinne” (ECONEWS Nr. 8).

Einkünfte aus Arbeit vs. Einkünfte aus Dividenden

Damit gehört Luxemburg zu den Ländern mit den größten Unterschieden bei der Besteuerung von Arbeitseinkommen im Vergleich zu Kapitaleinkommen, wie eine aktuelle Studie der OECD belegt. Sehen wir uns die Zahlen im Detail an:

Nach den Berechnungen der OECD beträgt in Luxemburg der effektive Realsteuersatz auf ein durchschnittliches Einkommen 31,4 % (Einkommen aus Löhnen und Gehältern), aber nur 4,3 %, wenn das Einkommen aus Dividenden stammt (Einkommen aus Kapital). Das ist ein Durchschnittseinkommen, das mehr als siebenmal so hoch besteuert wird, wenn es aus der Arbeit eines Einzelnen stammt und nicht aus Dividenden. Ein anderes Beispiel: Stellen wir uns ein Einkommen vor, das dem Dreifachen des Durchschnittseinkommens entspricht, dann würde der effektive Durchschnittssteuersatz 42,8% als Lohn und 14,7% als Dividende betragen. Hierbei handelt es sich nicht um kaum wahrnehmbare Unterschiede!

Zwei Personen in einer ähnlichen Situation (gleicher Wohlstand) werden sehr unterschiedlich behandelt – Luxemburg zeichnet sich dadurch aus, dass es mit dem Prinzip der horizontalen Gerechtigkeit bricht und eine ungleiche Besteuerung an den Tag legt. Wie sieht es in anderen Ländern aus?

Weltweiter Überblick über die effektiven Steuersätze

Effektive Steuersatzdifferenz für ein Einkommen, das dem Durchschnittseinkommen entspricht (in Prozentpunkten), 2021)

TABLEAU

Von den 37 analysierten Ländern ist Chile das einzige Land, in dem die Differenz zwischen der Besteuerung von Arbeitseinkommen und der Besteuerung von Kapitaleinkommen größer ist als in Luxemburg (27,1%). Dennoch entspricht der ungewichtete Durchschnitt dieses Unterschieds innerhalb der verschiedenen OECD-Länder 10,9%. Besonders interessant ist die Beobachtung, dass in sieben OECD-Ländern, darunter vor allem Norwegen, Schweden und Dänemark (die für ihren wirtschaftlichen Fortschritt bekannt sind), die Steuersituation so ist, dass Arbeitnehmer weniger Steuern zahlen als Dividendenempfänger (bei gleichem Einkommen).

In fast der Hälfte der OECD-Länder werden Arbeitseinkommen bevorzugt behandelt; dazu gehören vor allem die skandinavischen Länder, aber auch die USA, die Schweiz, Österreich, Südkorea und Spanien, also Länder, die sich durch eine wirtschaftliche Haltung auszeichnen, die sicherlich nicht nicht wettbewerbsfeindlich ist.

Dies wirft die Frage auf, ob die ungleiche steuerliche Behandlung nicht vielmehr mit politischen Entscheidungen zusammenhängt, anstatt sie als unveränderliches Schicksal zu betrachten.

Luxemburg als Sonderfall in Bezug auf Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen

Nach luxemburgischem Recht sind Gewinne aus der Veräußerung von beweglichem Kapital, von Ausnahmen abgesehen, steuerfrei, wenn der Besitzer mindestens sechs Monate lang im Besitz der Finanztitel war.

Immer wieder werden zwei Personen mit gleichem Jahreseinkommen steuerlich völlig unterschiedlich behandelt, solange der eine sein Einkommen aus seiner Arbeit bezieht und der andere es aus Kapitalgewinnen aus dem Verkauf von Finanzanlagen erhält. Das ist eine Situation, in der der erste voll besteuert wird, während der zweite weder Steuern noch Beiträge zahlt. Ein Beweis für eine Gesetzgebung, die Menschen unterschiedlich behandelt!

“Diese Ungleichbehandlung von Arbeits- und Kapitaleinkommen ist zwar in den OECD-Ländern weit verbreitet, aber in Luxemburg ist sie mit am stärksten ausgeprägt. Tatsächlich ist die Differenz zwischen dem effektiven Steuersatz auf Arbeitseinkommen und auf Einkommen aus der Veräußerung von Anteilen in Luxemburg nach Belgien bei einem Einkommen, das dem Durchschnittseinkommen entspricht, am höchsten”. (ECONEWS NR. 8)

Was lässt sich daraus schlussfolgern?

Obwohl das Konzept der bevorzugten Behandlung von Kapitalerträgen von der CSL häufig kritisiert wurde, stützen sich diejenigen, die das derzeitige System in Schutz nehmen, auf eine sogenannte absolute Notwendigkeit dieser entscheidenden Differenzierung im Hinblick auf die Aufrechterhaltung der Wettbewerbsfähigkeit der Wirtschaft des Landes. Die skandinavischen Länder, die aufgrund ihres sozioökonomischen Systems attraktiv sind, schaffen es jedoch, wettbewerbsfähig zu bleiben und sich durch wirtschaftlichen Erfolg auszuzeichnen, ohne sich gezwungen zu sehen, die Arbeitseinkommen gegenüber den Kapitaleinkommen zu diskriminieren. Die Alternative funktioniert anderswo, wann wird es auch Luxemburg gelingen, seine Sichtweise zu ändern?

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